实务 | 收到留抵退税后，附加税费如何缴纳

　　甲企业为增值税一般纳税人（城市维护建设税适用税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%），2022年4月15日收到增值税留抵退税100万元，2022年4月所属期应缴纳增值税80万元（按照一般计税方法计算缴纳增值税60万元，按照简易计税方法计算缴纳增值税20万元）；2022年5月所属期应缴纳增值税50万元，全部为一般计税方法计算缴纳。申报期内，城市维护建设和教育费附加应如何计算缴

　　根据上述规定，案例中收到税务局返还的留抵退税款，城市维护建设和教育费附加申报缴纳：

　　（1）2022年5月应申报纳税：

　　增值税：80万元；

　　城市维护建设税=〔（60-60）+20〕×7%=1.4（万元）；

　　教育费附加=〔（60-60）+20〕×3%=0.6（万元）；

　　地方教育附加=〔（60-60）+20〕×2%=0.4（万元）。

　　（2）2022年6月应申报纳税：

　　增值税：50万元；

　　城市维护建设税=（50-40）×7%=0.7（万元）；

　　教育费附加=（50-40）×3%=0.3（万元）；

　　地方教育附加=（50-40）×2%=0.2（万元）。