零申报的那些事儿

　　【一】什么情况下能进行零申报呢?零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。零申报并不仅仅指收入为零，增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报;增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报;企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

　　1.取得免税收入只需零申报?

　　不久前，某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问题。问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2018年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗?”本文关键词:新华会计培训公司。

　　已经进行减免税备案的企业可以零申报么?不少纳税人会有这样的疑问。

　　答：这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

　　2.月销售额未达3万元只需零申报?

　　“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗?”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到的问题。

　　答：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

　　3.当期未取得收入只需零申报?

　　“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗?”

　　答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

　　4.企业长期亏损，企业所得税可零申报?

　　“我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗?”

　　答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

　　5.已预缴税款只需零申报?

　　前不久，某企业的张会计给办税服务厅打来咨询电话说：“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元，已经到办税服务厅代开了增值税专用发票，缴纳1500元税款，是不是就可以做零申报了?”

　　答：虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

　　6.取得未开票收入只需零申报?

　　某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2018年1月增值税应税销售额100万元(未开票收入)，销项税额17万元，当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元，未认证。最近，公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。本文关键词:新华会计培训公司。

　　答：如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。

　　7.筹建期可做零申报?

　　“我们是筹建期的新办工业企业，是增值税一般纳税人，2017年12月仍在筹建中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，可以进行增值税零申报吗?”

　　答：筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。

　　8.如何正确做零申报?

　　免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。

　　高级会计职称考试开卷吗

　　高级会计师资格考试是我国最高的会计职称考试，是很多会计从业者所追求的。但面对高级会计职称考试时又有点束手无策，为什么呢?下面分享了一篇高级会计职称考试开卷吗，快来看看吧。

　　【二】高级会计职称考试开卷吗

　　是的，高级会计职称考试是开卷，可以携带辅导教材和其他纸质材料。

　　因为高级会计师考试考察的不是你的知识积累，不是你的记忆能力，而是你的运用能力。你做领导要做决策，要做分析判断，你得用知识解决问题，不能老是记忆、背诵，开卷拿个书，知识点记不住可以查一查。我们培养的是领导、管理者，重视的是管理水平。所以高级会计师考试属于开卷形式。

　　现在考试形式改为机考后，有考生问是否还是开卷。实际上可以从高级会计职称考试的定位来看。高级会计职称考试的定位是对知识的运用，而不是对它的死记硬背，所以还是开卷，当然开卷不意味着你到时候把U盘带进去，把自己的笔记本电脑带进去，不是这样的开卷。另外，包括考试题型，为什么是案例分析题?案例分析本身就是测试你解决问题的能力，实际上是对管理者的要求。

　　高级会计职称开卷考要点

　　首先，开卷题量大，考查范围广。高级职称考试作为全国会计职称考试中最高级别的考试，内容范围广，业务难度大，同时灵活度较高，综合度高，题量大。开卷考试就是要检验考生对知识的运用与实践的能力水平。一道题可能涉及好几章节的内容，三个半小时的时长也是会计考试中时长最长的一科。高会考试考查面广，既是难点也是特点。所以学习时要更侧重知识视野，注重教材的学习，将多个知识点融会贯通，在一个案例中去将多个知识点融合，提升自身专业素养，拓宽视野。本文关键词:新华会计培训公司。

　　其次，开卷考试同样要小心面对。思想上要高度重视，用闭卷的态度来要求自己，切不可情敌。开卷考试意味着考场上翻教材是找不到现成答案的，所以平时学习时一定要提高做题的熟练度，这样考场上才能不慌乱。成绩都是时间和精力换来的，严格要求自己才能在考场上有一个好的发挥。在备考中一定要吃透关键点，做好重点难点的归纳总结，准确理解与记忆，谨防惯性思维。不要眼高手低，要通过不断的练习来提高自己的技能。

　　最后，开卷考也要讲究策略及运用技巧。审题技巧的运用可以使答题事半功倍，不求完美解题，但求全部做完。边做题边查资料的方法并不可取，在一道题上不要耗费太多时间。在基本作答完毕之后，利用剩余时间快速检索相关知识，对答案进行完善补充。平时多熟悉教材，把典型案例归类，作成列表，做好粘贴标注，这样考试中查找相关案例会更简单明了，节省时间。

　　【三】高级会计职称开卷考如何复习

　　一、正确选择考试用书

　　对高级会计师考试，全国会计专业技术资格考试领导小组办公室只制发《高级会计实务科目考试大纲》(以下简称《考试大纲》)，没有统一的指定用书。在市场上高级会计师的考试辅导书虽然较多，但质量参差不齐，选择好的考试用书对应试者来说至关重要。笔者认为，在所有考试用书中《考试大纲》是必不可少的，应试者只能以《考试大纲》为主，由于考试大纲只有“说明”、“考试内容”、“考试样题”三部分内容，除“考试样题”外没有相关习题，要想顺利通过考试，有必要报一个辅导班，提高学习效率。

　　二、把握备考时间

　　有人会问，该如何把握备考时间呢?根据中国会计视野网站的调查结果，有50.58%的应试者是在考前一个月开始复习备考的，28.88%的应试者是在考前两个月开始复习备考的，鉴于高级会计师资格考试的应试者均具有中级职称，笔者认为，复习备考时间不需要太长，但应视考生基础而定，基础好一点的在考前一个月开始复习完全能来得及，对于考过中级会计师时间较长或者通过评审方式取得中级职称的应试者，因近年来会计法规变动较大，应提前进行备考，以确保万无一失。

　　三、解读考试特点

　　打算备考高级会计师资格的应试者，首先，要了解一下高级会计师考试的特点，然后花一定时间研读考试大纲，在此基础上把主要精力放在解题训练上，按套路快速解题，力求在最短的时间内起到最好的复习效果。

　　个人兼职代理记账被取消，走向正规化?

　　上月中旬，《代理记账管理办法》修改版本已经公布。稳重规定，个人代理记账业务将不受到法律保护了。建议个人代理记账业务人员注册正规的记账公司，并且获得代账许可。

　　生效时间从规定公布之日开始实施，也就是说，现在，这个规定已经生效，作为代理记账兼职人员就必须严格遵守相关的明文规定。如果违规操作，出任何问题，你的合法权益将得不到法律保护。

　　下面达顺小编给大家简单介绍下都规定都修改了哪些部分，方便大家在今后的代账业务总发生不可逆的损失。

　　更改1：代理记账公司或者机构必须要有3名以上的专职人员。本文关键词:新华会计培训公司。

　　符合大纲要求：

　　(一)为依法设立的企业;

　　(二)专职从业人员不少于3名;

　　从上面两点我们不难看出，公司要合法，要有一定的规模。代理记账符合国家的对于财务记账的长远发展要求。也表明国家对中小企业节省成本上做出的认可。但是以前个人兼职代理记账各种不规范不仅行为严重降低税务机关的工作效率，还个公司长远发展带来不可预测的隐患，影响公司快速发展壮大。

　　除此之外，规定中还声明，代理记账机构从业人员应当具有会计类专业基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，并由代理记账机构自主评价认定。

　　“专职从业人员”是指仅在一个代理记账机构从事代理记账业务的人员。规避了某些代理记账工作聘请兼职代理人员为公司在代账业务。

　　更改2：代理记账会计人员方面

　　1、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年;把那些新手会计师排除之外了。

　　2、会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处理。把权力回归给单位，给会计师改过自新的机会。

　　3、没有设置会计机构或者配备会计人员的单位，应当根据《代理记账管理办法》的规定，委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的代理记账机构进行代理记账。

　　小编知道，该规定突然修改必将在短时间内给中小企业带来一定困扰，相应的会增加一定的财务成本。尤其是一些个人独资的小企业更是如此。

　　其实我们要理解国家颁布的相关政策，因为每一个规定的颁布甚至修改肯定是有其合理性和符合长期发展的。

　　下面小编给大家举例说明下：

　　1、公司兼职记账人员注销，老板却不知道，公司账务严重不规范。

　　2、为了省钱，寻找个人兼职代理记账，但是一年的记账就草草几页，后期企业融资，重组并购等受到极大影响。

　　3、记账人忘记给公司做年报，企业老板对此也一无所知，造成公司被列入异常名单，需要花更多的服务费让代理公司移出。本文关键词:新华会计培训公司。

　　企业老板都只带，记账业务牵扯到公司的账务，财务，税务等等。如果你选择的代理记账机构不负责任，那么对公司的发展极为不利。所以小编认为，这是财政部对扶持中小企业发展极为重要的革新。